L'imposta di registro (D.P.R. n. 131 del 26 aprile 1986) è legata alla
registrazione di un contratto o di un atto presso l'Ufficio del registro o
presso l'Ufficio delle entrate (laddove istituito). L'imposta di registro si
applica sia agli atti soggetti a registrazione obbligatoria, sia a quelli
registrati volontariamente. Quando la registrazione è effettuata per
volontà delle parti e non per obbligo legale, oltre ad assolvere
funzione tributaria, la registrazione attesta l'esistenza dell'atto e gli
attribuisce "data certa" (art. 2704 c.c.). Quando la registrazione
è obbligatoria in relazione al momento in cui sorge l'obbligo si
distinguono in atti soggetti a registrazione in termine fisso e atti soggetti a
registrazione solo in caso d'uso. L'imposta di registro viene applicata:
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Contratti e atti per i quali viene richiesta la registrazione
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Imposta di registro
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Agenzia
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misura fissa
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Affitto l'azienda
-
Parte mobiliare
-
Parte immobiliare
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- parte mobiliare
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3%
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- parte immobiliare
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2%
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Appalto
e subappalto
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- per la
costruzione di case non di lusso da parte di costruttori per la rivendita o per
il privato che costruisce la propria abitazione
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misura
fissa
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- per gli interventi di recupero autorizzati |
misura
fissa
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- per la
costruzione di opere di urbanizzazione, impianti di depurazione, ecc.
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misura
fissa
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- negli
altri casi
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3%
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Associazione
in partecipazione
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- con
apporto di solo lavoro
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misura
fissa
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- con
apporto di immobili e unità da diporto
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imposta
proporzionale
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-con
apporto di beni diversi dare immobili è un'unità da riporto
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misura
fissa
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Atti
non nominati a contenuto patrimoniale
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3% |
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Catering
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misura
fissa
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Cessione
d'azienda o di rami d'azienda
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3%
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Cessione
del contratto
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aliquota
propria del contratto ceduto
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Cessione
di crediti
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0,5%
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Cessione
di quote di società di capitali
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misura
fissa
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Cessione
di quote di società di persone
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misura
fissa
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Commissione
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misura
fissa
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Comodato
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misura
fissa
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Concessione
di vendita
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misura
fissa
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Condizione
sospensiva
quando la condizione si verifica, si riscuote la differenza tra l'imposta
dovuta e quella pagata in sede di registrazione.
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Misura
fissa
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Conferimento
d'azienda o di rami d'azienda
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misura
fissa
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Divisione
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1%
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Engineering
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misura
fissa
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Factoring
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0,5%
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Fideiussione
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0,5%
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Fondo
rustico
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0,5%
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Fornitura
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misura
fissa
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Franchising
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misura
fissa
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Garanzie
reali e personali, se non richieste dalla legge
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0,5%
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GEIE
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misura
fissa
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Ipoteca
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imposta
proporzionale
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Leasing
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misura
fissa
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Leasing
immobiliare
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misura
fissa
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Locazione
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-soggetta
ad Iva
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euro
51,65
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-esente
Iva
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2%
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Lodo
arbitrale
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imposta
proporzionale
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Mandato
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-soggetto
ad Iva
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misura
fissa
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-non
soggetto ad Iva
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3%
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Mediazione
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misura
fissa
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Mutuo
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-operazione
e sente Iva
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misura
fissa
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-operazione
esclusa l'Iva (tra privati)
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3%
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ONLUS
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misura
fissa
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Pegno
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imposta
proporzionale
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Permuta
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-fra
privati
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imposta
che dà luogo a maggiore entrata tributaria
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-fra
soggetti IVA
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Iva
su entrambi i beni
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-fra
soggetto, e privato
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Iva
per il bene del soggetto Iva e registro per quello del privato
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Preliminare
I contratti preliminari formati per corrispondenza, purché non abbiano
ad oggetto immobili o beni immobili iscritti in pubblici registri, sono da
registrare solo in caso d'uso. Se il preliminare contiene le seguenti
pattuizioni, sconta l'imposta di registro nella misura indicata:
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Misura
fissa
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-caparra
confirmatoria
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0,5%
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-acconti,
se non soggetti ad Iva.
L'imposta
proporzionale su caparra è acconti viene detratta dall'imposta
principale al momento della registrazione del contratto definitivo (se questo
non viene stipulato le somme versate non sono rimborsabili).
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3%
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Prestazione
d'opera
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misura
fissa
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Procacciamento
d'affari
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misura
fissa
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Rendita
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aliquote
corrispondenti al bene trasferito
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Risoluzione
del contratto
è soggetta all'imposta in misura fissa se dipende da clausola o
condizione risolutiva espressa nel contratto, o se è effettuata con atto
pubblico o scrittura autenticata entro il 2° giorno non festivo successivo
a quello in cui è stato concluso il contratto; se è previsto un
corrispettivo per la risoluzione si applica in ogni caso l'imposta
proporzionale.
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Misura
fissa o proporzionale
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Somministrazione
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misura
fissa
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Sponsorizzazione
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misura
fissa
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Subfornitura
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misura
fissa
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Usufrutto
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misura
fissa
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Uso
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misura
fissa
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Vendita
beni mobili
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-soggetta
ad Iva
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misura
fissa
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-non
soggetta ad Iva
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3%
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-a
favore dello Stato o di enti pubblici territoriali
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misura
fissa
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Vendita
fabbricati
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-da
imprese costruttrici (con Iva)
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misura
fissa
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-da
imprese che effettuano interventi di recupero (con Iva)
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misura
fissa
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-da
imprese che effettuano rivendita (con Iva)
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misura
fissa
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-da
privati
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7%
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-da
privati per prima casa
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3%
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-immobili
di interesse artistico e storico
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3%
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-immobili
situati all'estero
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misura
fissa
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-a
favore dello Stato
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misura
fissa
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-a
favore di enti pubblici territoriali
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misura
fissa
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-a
favore di ONLUS
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misura
fissa
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-a
favore di soci di cooperative edilizie
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misura
fissa
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Vendita
terreni agricoli
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-da
chiunque ad imprenditore agricolo, cooperativa o associazione agricola
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8%
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-da
chiunque ad acquirenti diversi dai precedenti
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15%
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-da
chiunque a contadino nell'ambito delle agevolazioni in terra la formazione
è l'arrotondamento della proprietà contadina dal
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misura
fissa
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-da
chiunque a coltivatore diretto in territori montani per l'arrotondamento o la
corta lamento della proprietà contadina
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misura
fissa
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-terreni
non situati in Italia
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misura
fissa
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-a
favore dello Stato
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misura
fissa
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-a
favore di altri enti pubblici
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misura
fissa
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-a
favore di ONLUS
|
misura
fissa
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Vendita
terreni non agricoli
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-da
privati a chiunque
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8%
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-da
soggetti Iva per terreni edificabili
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misura
fissa
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-terreni
non situati in Italia
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misura
fissa
|
-a
favore dello Stato
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misura
fissa
|
-a
favore di altri enti pubblici
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misura
fissa
|
-a
favore di ONLUS
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misura
fissa
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